生前における相続税の節税の主な方法は、次のとおりです。
1 資産の組み替え・圧縮
(1) 具体的には、現金を資産として持っていた場合、
その金額に対し相続税が課税されます。しかし、ア
パート等を建設した場合には、その現金はアパート
等に変化することになります。
その場合、アパートは、支出した現金の金額ではな
く、建家建付地として評価され、結果相続税の節税
になります。
(2) 資産の圧縮
相続税は純資産に対して課税されますので、マイ
ナスの資産、つまり負債を持つことで、相続税を節
税することが出来ます。
この場合には、借入の金額、金利、キャッシュフロー
の検討が必要です。
2 基礎控除の拡大
相続人を増加させることにより、相続税を節税出来
ます。例えば、長男の妻を養子にするという方法です。
しかし養子については、相続税の計算上制限があり
ますから、大きな節税効果は期待できない場合もあり
ます。
3 生前贈与の活用
合法的に、生前に資産の移転を行おうとするものです。
贈与税の基礎控除を活用する方法、贈与税の配偶者控除、
相続時精算課税制度を利用する方法、住宅所得等資金の
贈与に関する特例を活用する方法などがあります。
平野由紀子税理士事務所
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